CBAM| 關于歐盟碳關稅的基本認識

TESTCOO/2024-07-08

‘2023年10月1日起，歐盟碳邊境調節機制（簡稱碳關稅法案或CBAM）正式邁入過渡期，將通過2年多的過渡期開展關于CBAM法規和要求的普及和使用實踐，過渡期到2025年底結束，并將在2026年至2034年逐步全面實施。根據CBAM的要求，歐盟管理機構將對從境外進口的鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫、電力等特定工業板塊產品額外征收碳邊境調節費用，簡稱“碳關稅”。

目前國內可以預見到受影響最大的工業類板塊將是出口到歐盟或者計劃以歐盟為潛在市場的鋼鋁制品生產企業。歐盟碳關稅機制建立的基本背景和其中部分核心概念，以下圖片和部分內容引用自歐盟委員會稅務與海關同盟總司以及歐盟理事會第2023/956號條例

CBAM機制下的溫室氣體排放應符合第2003/87/EC號指令附件1覆蓋的溫室氣體排放，即二氧化碳以及氧化亞氮和全氟化碳（如適用）。在初期階段，CBAM應適用于商品從生產開始一直到進入歐盟關稅領土過程中直接排放的上述溫室氣體，為確保連貫性，應與EU ETS的覆蓋范圍保持一致。

CBAM也應適用于間接排放。間接排放是指生產本條例適用商品所需電力在發電時產生的排放。納入間接排放將進一步加強CBAM的環保效果和助力應對氣候變化的雄心。但是，歐盟已經對部分商品采取財政措施補償電價轉嫁的溫室氣體排放成本所產生的間接排放成本，所以在CBAM初期階段不應考慮這些商品的間接排放。

過渡條款應在有限期內適用。為此，CBAM在過渡期內不收取任何碳關稅，以推動機制順利施行，降低對貿易造成破壞性影響的可能性。進口商應按季度申報日歷年內上一個季度進口商品的隱含碳排放，列明直接和間接排放，以及已經在國外實際支付的碳價。

過渡期內首次CBAM報告需要在2024年1月31日前提交（2023年最后一個季度的報告），最后一次CBAM報告（2025年最后一個季度的報告）應于2026年1月31日前提交。

EU ETS適用于特定生產過程和活動，而CBAM應針對相應的進口商品。為此，應根據歐洲委員會第2658/87號條例（9）規定的“綜合稅則目錄”（CN）對商品進行分類，同時將進口商品與隱含碳排放掛鉤。

為確保從當前的免費配額體系逐步過渡到CBAM機制，CBAM應分階段逐步適用，同時，CBAM覆蓋的行業將逐步取消免費配額。EU ETS免費配額和CBAM兩種方式的結合使用和逐步過渡，在任何情況下都不應當導致歐盟商品比進口到歐盟關稅領土的商品享有更優惠待遇。

對與歐盟的貿易活動受到本條例影響的第三國而言，歐洲委員會應努力通過公平且符合歐盟國際義務的方式，與之進行溝通交流，旨在探索就CBAM特定要素的實施開展對話和合作的可能性。歐盟委員會還應探索是否有可能達成將第三國碳定價機制納入考慮范圍的協議。歐盟應出于上述目的，向發展中國家和聯合國認定的最不發達國家（LDC）提供技術援助。

應與第三國保持對話，同時為開展合作和制定解決方案預留空間，以便在實施過程中明確就CBAM細則做出的具體選擇，尤其是在過渡階段。

CBAM機制的建立需要歐盟與第三國開展雙邊、多邊和國際合作。為此，應該針對擁有碳定價工具或其他類似工具的國家建立一個論壇（如“氣候俱樂部”），旨在推動所有國家實施富有雄心的氣候政策，為搭建全球碳定價框架奠定基礎。氣候俱樂部應遵守開放、自愿和非排它性原則，尤其注重實現符合《巴黎協定》的雄心。氣候俱樂部可以在多邊國際組織的支持下運行，在適當情況下，應促進對減排有影響的相關措施之間的比較與協作。氣候俱樂部也應通過確保各成員國氣候監控、報告和核查的質量，為歐盟及其貿易伙伴提供溝通交流和保持公開透明的方式，加強相關氣候措施的可比性。

歐盟碳關稅制定CBAM提案時，歐洲委員會通過公開征詢和更具針對性的咨詢活動，廣泛聽取了利益相關方的意見。此外，歐洲委員會與歐盟及非歐盟國家的主管部門、商業協會、公司及非營利組織開展了深入的雙邊溝通。歐洲委員會還針對性地咨詢了基礎材料行業的高級管理者和協會、制造商、非營利組織和政策制定者。

在過渡階段，我們將繼續與行業和伙伴國家合作，增強對這一工具的共同理解，確保機制順利實施，盡可能實現協同效應，在全球范圍內推動有效的脫碳方法。歐洲委員會將利用這些信息，在2025年年中完成對條例實施情況的評估，屆時也將確定于2026年1月1日起正式實施CBAM機制的最終方法。

CBAM Q&A
Q: 做為出口方企業需要每季度都要配合進口方填報CBAM數據和報告嗎？需要每季度進行CBAM相關產品的碳排放數據核查嗎？

A：按照CBAM過渡期的規則，即2023.10.1-2025.12.30期間的9個季度，進口商需要按照季度向歐盟官方機構報告進口商品的碳排放情況，首個報告期為2024年的1月份，需要在1月31日前向歐盟官方管理機構提交2023年第四季度的進口產品碳排放數據和報告，以此類推，最后一期季度報告應當在2026年1月份提交2025年度第四季度CBAM進口產品碳排放數據和報告。

2026年正式執行CBAM碳關稅后按照目前的報告規則，進口方將按照年度進行CBAM數據報告填報，首次正式報告期在2027年5月30日前，需要填報2026年度CBAM相關進口產品碳排放數據和報告，并將以此為依據向歐盟官方機構購買CBAM憑證支付碳關稅。

季度報告是在過渡期內對于進口商的要求，作為出口方在配合填報時對于同一種CBAM CN CODE的產品只需要每年度核查一次碳排放數據。而此項數據也將作為接下來一年的相關產品碳排放數據作為進口方每季度的核算和填報依據。如果出現出口企業在不同季度增加了未經核查過的CBAM CN CODE產品，則需要針對新的產品CODE發起新的核查并報告。

因此在過渡期內，一般的出口企業按照出口涉及到CBAM CN CODE的產品進行3次年度核查即可，分別在2024年的1月份（針對2023年度和第四季度），2025年1月份（針對2024年度）和2026年1月份（針對2025年度）。如果在這期間增加了未經核查的CBAM CN CODE產品出口則需要增加一次相關CODE產品的核查和報告。