CBAM| 歐盟碳關稅是什么？一文教你認識歐盟碳關稅
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???????2023年10月1日起，歐盟碳關稅正式邁入過渡期，將通過2年多的過渡期開展關于CBAM法規和要求的普及和使用實踐，過渡期到2025年底結束，并將在2026年至2034年逐步全面實施。
根據CBAM的要求，歐盟管理機構將對從境外進口的鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫、電力等特定工業板塊產品額外征收碳邊境調節費用，簡稱“碳關稅”。
目前國內可以預見到受影響最大的工業類板塊將是出口到歐盟或者計劃以歐盟為潛在市場的鋼鋁制品生產企業。
什么是歐盟碳關稅？
CBAM，碳邊界調整機制，也被稱為碳關稅，或者碳邊境調節稅。它是指在實施國內嚴格氣候政策的基礎上，要求進口或出口的高碳產品繳納或退還相應的稅費或碳配額。
《歐洲綠色新政》（European Green Deal）為歐盟實現氣候雄心，制定了明確的線路圖，即到2030年，碳排放量較1990年減少55%；到2050年，成為首個氣候中和大陸。2021年7月，歐洲委員會公布了減碳55%（Fit for 55）氣候政策提案，旨在推動歐盟的氣候雄心成為現實，進一步確定了歐盟在全球氣候行動中的領導地位。此后，經過與歐洲議會和歐盟理事會等共同立法者協商，歐洲委員會逐步完善了相關政策，且許多政策已寫入歐盟法律。歐盟碳邊境調節機制（Carbon Border Adjustment Mechanism，CBAM）正是其中之一且僅是歐盟綠色新政中的一項法案。
歐盟碳關稅的目標是什么？
歐盟的氣候雄心不斷高漲，但非歐盟國家的環境和氣候政策卻普遍比較寬松，因而導致碳泄漏風險較高。碳泄漏是指歐盟企業把碳密集型生產活動轉移至歐盟境外，從歐盟境外較寬松的環境標準中獲益，或者通過進口碳密集型產品來取代歐盟本土產品。碳泄漏會導致碳排放向歐洲以外地區轉移，從而嚴重削弱歐盟及全世界為應對氣候變化所做出的努力。
CBAM機制可以平衡國內產品和一定數量的進口產品的碳價，確保歐盟的氣候目標不會被轉移至氣候政策較寬松國家的生產活動所削弱。因此，CBAM作為一項氣候舉措，旨在：
?-防止碳泄漏，確保歐盟氣候政策的有效性；
-補充和加強歐盟的碳排放交易體系；
-有助于全球脫碳以及歐盟2050年實現氣候中和。
我們如何應對歐盟碳關稅？
CBAM機制符合WTO各項規則及歐盟承擔的其他國際義務，其運作方式如下：
CBAM將于2026年正式生效。屆時，歐盟進口商需購買與在歐盟碳價規則下生產商品應付碳價等值的碳證書。相反，如果非歐盟生產商能夠證明自己已在第三方國家為生產進口產品的碳排放量支付了碳價，則歐盟進口商的相應費用可以全部減免。CBAM通過鼓勵非歐盟生產商綠化生產過程，幫助降低碳泄漏風險。具體應對方式如下：
-通過新的歐盟進口機制反映歐盟碳定價；
-根據進口貨物的實際碳含量，關注公司，而非國家；
-符合歐盟的國際政策和法律承諾，包括與世貿組織的兼容性；
-聚焦碳密集行業。
歐盟碳關稅影響哪些行業？
CBAM在初期僅覆蓋水泥、鋼鐵、鋁、化肥、電力和氫6個行業相關產品。但CBAM法案明確，歐盟委員會應在過渡期結束之前就CBAM的產品適用范圍進行衡量評估，并可能進行相應的修改和調整，未來可能會延伸到更多行業。
在過渡階段，上述6個行業商品將自2023年10月1日起適用報告體系，旨在推動機制順利實施，促進與第三方國家的交流對話。自2026年起，進口商將開始支付CBAM碳關稅。
過渡期和后過渡期分別應注意哪些事項？
2023年10月1日至2025年12月31日為過渡期。在此期間，進口商應在每個季度結束后的一個月內，按季度報告如下內容（第一次報告時間為2024年1月31日前）：進口產品的數量、相應每噸產品的實際碳排放量（若無法取得則按默認碳排放量）、進口產品在出口國支付的碳成本。即在過渡期內，進口商僅需履行排放報告義務，歐盟在此期間不征收任何費用。
2026年1月1日起為后過渡期。正式對進口到歐盟的相關產品征收碳關稅。進口商須在每年5月31日之前通過CBAM登記處履行申報義務，披露上一年度進口到歐盟的貨物數量及其所含的溫室氣體，并清繳相應數量的CBAM證書。
貨物僅可由授權的CBAM申報人進口到歐盟。CBAM以歐盟進口申報人為其管理對象，以間接的方式影響第三國經營者決策及合規行為。
雖由進口商提供報告，但需生產企業填寫標準的電子數據模板，向其提供工廠信息、工序和工藝路徑、工廠的總排放量和分攤到產品的排放量等。
過渡條款應在有限期內適用。為此，CBAM在過渡期內不收取任何碳關稅，以推動機制順利施行，降低對貿易造成破壞性影響的可能性。進口商應按季度申報日歷年內上一個季度進口商品的隱含碳排放，列明直接和間接排放，以及已經在國外實際支付的碳價。過渡期內首次CBAM報告需要在2024年1月31日前提交（2023年最后一個季度的報告），最后一次CBAM報告（2025年最后一個季度的報告）應于2026年1月31日前提交。
EU ETS適用于特定生產過程和活動，而CBAM應針對相應的進口商品。為此，應根據歐洲委員會第2658/87號條例（9）規定的“綜合稅則目錄”（CN）對商品進行分類，同時將進口商品與隱含碳排放掛鉤。
為確保從當前的免費配額體系逐步過渡到CBAM機制，CBAM應分階段逐步適用，同時，CBAM覆蓋的行業將逐步取消免費配額。EU ETS免費配額和CBAM兩種方式的結合使用和逐步過渡，在任何情況下都不應當導致歐盟商品比進口到歐盟關稅領土的商品享有更優惠待遇。
對與歐盟的貿易活動受到本條例影響的第三國而言，歐洲委員會應努力通過公平且符合歐盟國際義務的方式，與之進行溝通交流，旨在探索就CBAM特定要素的實施開展對話和合作的可能性。歐盟委員會還應探索是否有可能達成將第三國碳定價機制納入考慮范圍的協議。歐盟應出于上述目的，向發展中國家和聯合國認定的最不發達國家（LDC）提供技術援助。
歐盟碳關稅 FAQ
Q1: 作為出口方企業需要將來向歐盟管理機構進行CBAM報告并支付碳關稅嗎？
無論在過渡期內還是2026年開始正式執行CBAM碳關稅，第一報告責任和執行方都是歐盟的進口商（出口企業的客戶），所有的季度報告和年度核查都需要進口商完成并上報，作為出口企業會受到間接影響，需要配合歐盟進口方完成產品的CBAM核查和報告工作。
CBAM碳關稅只能由進口方按照核查結果填報給歐盟官方管理機構并按照要求承擔稅費成本，這會在將來間接影響到歐盟進口方的采購成本進而影響出口方，但這取決于稅費成本對于采購成本的真正影響。
CBAM要求的首次核查報告應在2024年1月31日前由進口商提交歐盟官方管理機構。
Q2: 作為出口方企業需要每季度都要配合進口方填報CBAM數據和報告嗎？
按照CBAM過渡期的規則，即2023.10.1-2025.12.30期間的9個季度，進口商需要按照季度向歐盟官方機構報告進口商品的碳排放情況，首個報告期為2024年的1月份，需要在1月31日前向歐盟官方管理機構提交2023年第四季度的進口產品碳排放數據和報告，以此類推，最后一期季度報告應當在2026年1月份提交2025年度第四季度CBAM進口產品碳排放數據和報告。
2026年正式執行CBAM碳關稅后按照目前的報告規則，進口方將按照年度進行CBAM數據報告填報，首次正式報告期在2027年5月30日前，需要填報2026年度CBAM相關進口產品碳排放數據和報告，并將以此為依據向歐盟官方機構購買CBAM憑證支付碳關稅。
因此在過渡期內，一般的出口企業按照出口涉及到CBAM CN CODE的產品進行3次年度核查即可，分別在2024年的1月份（針對2023年度和第四季度），2025年1月份（針對2024年度）和2026年1月份（針對2025年度）。如果在這期間增加了未經核查的CBAM CN CODE產品出口則需要增加一次相關CODE產品的核查和報告。
Q3：CBAM對出口企業有何影響？
CBAM實施初期對我國企業的總體影響較為有限。我國與歐盟之間沒有電力貿易，對歐盟出口的化肥、水泥、氫氣規模非常小，主要受影響的將是鋼鐵及鋁行業的產品，直接造成相關產品出口成本的上升。從長遠來看，隨著CBAM覆蓋范圍的不斷擴大，將對我國出口帶來一定程度沖擊。
Q4：企業需做好哪些應對準備？
注意識別交易方資格：只有經批準的“授權申報人”方能開展相關進口產品的數據申報和費用清繳。倘若與不具有該資質的進口商簽訂相關買賣合同，交易主體的非適格性將對合同效力產生明顯的不利影響，同時也可能因歐盟對該進口商的行政處罰而受波及。
明確CBAM證書費用承擔方：盡管進口商是CBAM證書購買費用法定直接承擔者，但該部分成本也可能會被轉嫁給出口企業，或約定由雙方共同分擔。CBAM還導致了編制CBAM報告的核查費用等其他相關支出，這些都需要出口企業在合同約定過程中予以明確。
強化碳核算和認證能力：應盡早收集、整理與碳關稅相關的信息，做好準確的數據歸集與資料留檔，尋找合適的第三方對在國內已支付的可被扣除的碳價予以認證。
受影響較大的產業和企業可適當調整產業鏈布局，轉換出口目的地等。從中長期來看，解決碳關稅的根本措施還是加快技術轉型升級，盡快實現低碳乃至零碳生產
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測庫TESTCOO是專業的第三方出口貿易驗貨公司，更多關于歐盟碳關稅，聯系測庫。
